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一、國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米(含),且經營期在15年以上的集成電路生產企業(yè)或項目,第一年至第十年免征企業(yè)所得稅;國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米(含),且經營期在15年以上的集成電路生產企業(yè)或項目,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅;國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米(含),且經營期在10年以上的集成電路生產企業(yè)或項目,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
對于按照集成電路生產企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的,優(yōu)惠期自獲利年度起計算;對于按照集成電路生產項目享受稅收優(yōu)惠政策的,優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起計算,集成電路生產項目需單獨進行會計核算、計算所得,并合理分攤期間費用。
國家鼓勵的集成電路生產企業(yè)或項目清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定。
二、國家鼓勵的線寬小于130納米(含)的集成電路生產企業(yè),屬于國家鼓勵的集成電路生產企業(yè)清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損,準予向以后年度結轉,總結轉年限最長不得超過10年。
三、國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè),自獲利年度起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)條件,由工業(yè)和信息化部會同國家發(fā)展改革委、財政部、稅務總局等相關部門制定。
四、國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè),自獲利年度起,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
國家鼓勵的重點集成電路設計和軟件企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定。
五、符合原有政策條件且在2019年(含)之前已經進入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目,2020年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止,如也符合本公告第一條至第四條規(guī)定,可按本公告規(guī)定享受相關優(yōu)惠,其中定期減免稅優(yōu)惠,可按本公告規(guī)定計算優(yōu)惠期,并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件,2019年(含)之前尚未進入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目,2020年(含)起不再執(zhí)行原有政策。
六、集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)按照本公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的,由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。其中,已經進入優(yōu)惠期的,可由企業(yè)在剩余期限內選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。
七、本公告規(guī)定的優(yōu)惠,采取清單進行管理的,由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部于每年3月底前按規(guī)定向財政部、稅務總局提供上一年度可享受優(yōu)惠的企業(yè)和項目清單;不采取清單進行管理的,稅務機關按照財稅〔2016〕49號第十條的規(guī)定轉請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進行核查。
八、集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)按照原有政策規(guī)定享受優(yōu)惠的,稅務機關按照財稅〔2016〕49號第十條的規(guī)定轉請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進行核查。
九、本公告所稱原有政策,包括:《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)、《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于進一步鼓勵集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕6號)、《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)、《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于集成電路生產企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2018〕27號)、《財政部 稅務總局關于集成電路設計和軟件產業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第68號)、《財政部 稅務總局關于集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第29號)。
十、本公告自2020年1月1日起執(zhí)行。財稅〔2012〕27號第二條中“經認定后,減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”的規(guī)定和第四條“國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè),如當年未享受免稅優(yōu)惠的,可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅”同時停止執(zhí)行。
財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部
2020年12月11日
