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4月7日，國新辦就貫徹落實(shí)“十四五”規(guī)劃綱要，加快建立現(xiàn)代財(cái)稅體制有關(guān)情況舉行發(fā)布會，明確提出后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方。
據(jù)悉，財(cái)政部稅政司司長王建凡7日在國新辦發(fā)布會上表示，下一步，將完善地方稅稅制，合理配置地方稅權(quán)，理順稅費(fèi)關(guān)系。按照中央與地方收入劃分改革方案，后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方，結(jié)合消費(fèi)稅立法統(tǒng)籌研究推進(jìn)改革。那么，這是否意味著成品油消費(fèi)稅改革就此拉開大幕？
成品油消費(fèi)稅演變之路
眾所周知，成品油消費(fèi)稅是指消費(fèi)者在消費(fèi)汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油等七種成品油時(shí)繳納的消費(fèi)稅。
成品油消費(fèi)稅額的變化
自1994年分稅體制改革以來，國內(nèi)成品油消費(fèi)稅額一直呈現(xiàn)的是一個(gè)上漲的趨勢，其中在2014-2015年期間的調(diào)整更為頻繁。
成品油消費(fèi)稅改革聲音此起彼伏
自從國內(nèi)成品油消費(fèi)稅設(shè)立以來，成品油消費(fèi)稅一直屬于價(jià)內(nèi)稅且在生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行征收。除此，成品油消費(fèi)稅為中央收入，地方政府不能參與分配稅款。通過這樣做，一方面，有利于國家通過稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)；另一方面，有利于保證稅源的穩(wěn)定和統(tǒng)一集中征收。
不過，在實(shí)際實(shí)行的過程中，越來越多的問題開始顯現(xiàn)。為了更好的發(fā)揮消費(fèi)稅在實(shí)際執(zhí)行過程中的公平性、向?qū)?，建立?guī)范的稅費(fèi)體制和完善的價(jià)格機(jī)制，促進(jìn)節(jié)能減排、環(huán)境保護(hù)、結(jié)構(gòu)調(diào)整。近年來，成品油消費(fèi)稅改革的聲音此起彼伏。2020年兩會期間，就有人大代表建言，一是把成品油消費(fèi)稅的征收由生產(chǎn)環(huán)節(jié)調(diào)整到終端環(huán)節(jié)，同時(shí)把價(jià)內(nèi)稅改為價(jià)外稅；二是把成品油消費(fèi)稅改為中央地方共享稅。那么，如此調(diào)整后，對于成品油行業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)又會產(chǎn)生怎么樣的影響。
將成品油消費(fèi)稅征收放到終端環(huán)節(jié)
對于生產(chǎn)企業(yè)來說，意味著綜合生產(chǎn)成本將會有一定程度的下降。原來應(yīng)該上繳的成品油消費(fèi)稅將會成為上游生產(chǎn)企業(yè)利潤的一部分，企業(yè)的現(xiàn)金流將更加充裕。生產(chǎn)企業(yè)可以利用多出來的這部分利潤進(jìn)行再生產(chǎn)，或者讓利給客戶，在銷售過程中更加具備優(yōu)勢。
對于終端加油站來說，意味著終端加油站將成為繳納成品油消費(fèi)稅的主體，但這并不意味著加油站的銷售利潤將會收窄，因?yàn)槟壳翱梢詫?shí)現(xiàn)在終端環(huán)節(jié)進(jìn)行征稅的前提條件是需要在所有加油終端增加稅控裝置。只有在加油站進(jìn)行對外銷售時(shí)才會產(chǎn)生成品油消費(fèi)稅，主要的承擔(dān)者還是消費(fèi)者。
對于市場來說，將成品油消費(fèi)稅征收放到終端環(huán)節(jié)，可以有效打擊市場的不法行為，有利于規(guī)范市場秩序。但因?yàn)榻K端加油站多且雜，對于國家來說，投入的時(shí)間成本和資金成本過高。
對于國家征稅來說，將成品油消費(fèi)稅放到終端環(huán)節(jié)征收還有一個(gè)明顯的變化：成品油消費(fèi)稅的納稅大省將會由原來的煉化生產(chǎn)大省轉(zhuǎn)移到成品油消費(fèi)大省。如果配合第二點(diǎn)提議，同時(shí)將成品油消費(fèi)稅改為中央和地方共享稅，那將會有更加明顯改變。成品油消費(fèi)大省的政府會更加積極的參與成品油市場的征收和監(jiān)管，促進(jìn)成品油市場的健康發(fā)展。
將成品油消費(fèi)稅改為中央和地方共享稅
對于地方來說，一方面可以提高地方對成品油市場監(jiān)管和消費(fèi)稅征收的積極性，減少稅源流失，使地方獲得更多更穩(wěn)定的稅收；另一方面有利于增強(qiáng)地方對煉油企業(yè)安全環(huán)保質(zhì)量和發(fā)展監(jiān)管的積極性，防止煉油能力進(jìn)一步過剩，引導(dǎo)資金流向油品零售和相關(guān)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域，促進(jìn)涉油消費(fèi)產(chǎn)業(yè)鏈的發(fā)展和進(jìn)步，提升整體服務(wù)質(zhì)量。但將成品油消費(fèi)稅部分歸為地方，中央對于稅款使用的監(jiān)管力度仍需加強(qiáng)。
加油站智能稅控系統(tǒng)陸續(xù)安裝 消費(fèi)稅后移準(zhǔn)備工作已經(jīng)開始
眾所周知，傳統(tǒng)的稅控設(shè)備可靠性差、傳輸保存數(shù)據(jù)困難，已經(jīng)不能滿足新的管理需求。因此，國家稅務(wù)局對各個(gè)省市下發(fā)了安裝新版稅控系統(tǒng)（即智能稅控系統(tǒng)）的文件。
以山東為例，2020年，山東省稅務(wù)局在臨沂市試點(diǎn)推行了“加油站網(wǎng)關(guān)數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)”，該系統(tǒng)以加油站行業(yè)精細(xì)化管理為切入口，依托物聯(lián)網(wǎng)信息化手段，強(qiáng)化環(huán)節(jié)監(jiān)控和過程管控，初步形成人員監(jiān)控、軟件管控、物理防控“三位一體”管理模式，有效提升了行業(yè)專業(yè)化管理水平。
2021年1月19日，由廣東省政府采購中心編制的國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局加油站智能稅控系統(tǒng)采購項(xiàng)目正式發(fā)布，標(biāo)志著廣東省加油站即將進(jìn)入安裝稅務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)的階段。
智能稅控系統(tǒng)既可以對數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)采集，監(jiān)控設(shè)備狀態(tài)，又可完成對外圍數(shù)據(jù)的對接。比如，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過該系統(tǒng)精準(zhǔn)掌握了加油站的實(shí)際銷售數(shù)量和增值稅銷項(xiàng)稅額，促使其對銷售收入如實(shí)申報(bào)，向上游積極索取進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，拉緊了行業(yè)的增值稅抵扣鏈條，有效減少了加油站“富余發(fā)票”，從根源上防范了成品油庫存的回流。這既為加油站行業(yè)夯實(shí)了公平的稅收環(huán)境，也為消費(fèi)稅后移做了前期的準(zhǔn)備工作。
注意！此次，后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方并未直接點(diǎn)名成品油領(lǐng)域
需要明確的是，此次財(cái)政部出臺的后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方并未直接點(diǎn)名成品油行業(yè)。而據(jù)卓創(chuàng)了解，消費(fèi)稅后移大概率將以分品種的形勢進(jìn)行，如奢侈品、高檔轎車、珠寶、煙酒等。而成品油關(guān)乎國計(jì)民生，其改革之路需建立統(tǒng)一開放、有序的成品油市場體系，目前看仍是任重道遠(yuǎn)。
2021年兩會期間，人大代表建議完善進(jìn)口產(chǎn)品稅收管理相關(guān)制度，開展各類變換稅則號、品名等逃稅行為的專項(xiàng)整治行動，明確對進(jìn)口稀釋瀝青、輕循環(huán)油和混合芳烴征收消費(fèi)稅。其實(shí)，輕循環(huán)油征收消費(fèi)稅早已不是新聞，且出現(xiàn)時(shí)間往往在每年兩會過后。據(jù)卓創(chuàng)資訊從市場了解，目前此消息尚未有實(shí)質(zhì)性的文件出臺，僅僅是在內(nèi)部征求意見階段。除因產(chǎn)品本身特性，征收消費(fèi)稅涉獵產(chǎn)品范圍較廣，后續(xù)配套政策尚未完善。據(jù)內(nèi)部消息稱，相關(guān)部門也會對消費(fèi)稅所帶來的一系列進(jìn)口規(guī)則進(jìn)行的修改及所涉及的復(fù)雜性表示擔(dān)憂。最后，征收消費(fèi)稅所產(chǎn)生的成本增加將會令混合燃料終端客戶抵制，這也加大了政策出臺的難度。
